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IRS Issues Housing Limits Under Foreign Earned Income Exclusion

MAR. 13, 2017

Notice 2017-21; 2017-13 I.R.B. 1026

DATED MAR. 13, 2017
DOCUMENT ATTRIBUTES
Citations: Notice 2017-21; 2017-13 I.R.B. 1026
Determination of Housing Cost Amounts Eligible for Exclusion or Deduction for 2017

Superseded by Notice 2020-13 and Notice 2019-24; Superseded by Rev. Proc. 2018-44; Supersedes Notice 2016-21; Supersedes Notice 2015-33; Supersedes Notice 2014-29; Supersedes Notice 2013-31; Supersedes Notice 2012-19; Supersedes Notice 2011-8; Supersedes Notice 2010-27; Supersedes Notice 2008-107; Supersedes Notice 2007-77; Supersedes Notice 2007-25; Supersedes Notice 2006-87

Part III -- Administrative, Procedural, and Miscellaneous

SECTION 1. PURPOSE

This notice provides adjustments to the limitation on housing expenses for purposes of section 911 of the Internal Revenue Code for specific locations for 2017. These adjustments are made on the basis of geographic differences in housing costs relative to housing costs in the United States.

SECTION 2. BACKGROUND

Section 911(a) allows a qualified individual to elect to exclude from gross income the foreign earned income and housing cost amount of such individual. The term "housing cost amount" is generally the total of the housing expenses for the taxable year minus a base housing amount. See section 911(c)(1). For this purpose, the housing expenses taken into account are limited to an amount that is tied to the maximum foreign earned income exclusion. Specifically, the limit on such housing expenses equals 30 percent (adjusted as may be provided under the Secretary's authority under section 911(c)(2)(B)) of the maximum exclusion amount (computed on a daily basis), multiplied by the number of days in the applicable period that fall within the taxable year. See section 911(c)(2)(A). Thus, under this general limitation, a qualified individual whose entire taxable year is within the applicable period is limited to maximum housing expenses of $30,630 ($102,100 x .30) for 2017.

Similarly, the computation of the base housing amount is also tied to the maximum foreign earned income exclusion. Specifically, the base housing amount is 16% of the maximum exclusion amount (computed on a daily basis), multiplied by the number of days in the applicable period that fall within the taxable year. See sections 911(c)(1)(B) and 911(d)(1). Assuming that the entire taxable year of a qualified individual is within the applicable period, the base housing amount for 2017 is $16,336 ($102,100 x .16). Section 911(c)(2)(B) authorizes the Secretary to issue regulations or other guidance to adjust the percentage under section 911(c)(2)(A)(i) (which determines the limit on housing expenses) based on geographic differences in housing costs relative to housing costs in the United States. Pursuant to this authority, the Internal Revenue Service (IRS) and the Treasury Department have published annual notices concerning the limitation on the section 911 housing cost amounts since the 2006 taxable year.

For more background on the foreign housing exclusion, see https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/ foreign-housing-exclusion-or-deduction.

SECTION 3. TABLE OF ADJUSTED LIMITATIONS FOR 2017

The following table provides adjusted limitations on housing expenses (in lieu of the otherwise applicable limitation of $30,630) for 2017.

                                                        Limitation   Limitation

 

                                                        on Housing   on Housing

 

                                                        Expenses     Expenses

 

       Country                    Location              (full year)  (daily)

 

 ______________________________________________________________________________

 

 

 Angola                 Luanda                             84,000       230.14

 

 

 Argentina              Buenos Aires                       56,500       154.79

 

 

 Australia              Melbourne                          31,600        86.58

 

 

 Australia              Perth                              33,800        92.60

 

 

 Australia              Sydney                             63,700       174.52

 

 

 Austria                Vienna                             35,400        96.99

 

 

 Bahamas, The           Grand Bahama Island                30,900        84.66

 

 

 Bahamas, The           Nassau                             49,700       136.16

 

 

 Bahrain                Bahrain                            48,300       132.33

 

 

 Barbados               Barbados                           37,700       103.29

 

 

 Belgium                Brussels                           38,700       106.03

 

 

 Belgium                Gosselies                          33,800        92.60

 

 

 Belgium                Mons                               33,800        92.60

 

 

 Belgium                SHAPE/Chievres                     33,800        92.60

 

 

 Bermuda                Bermuda                            90,000       246.58

 

 

 Brazil                 Rio de Janeiro                     35,100        96.16

 

 

 Brazil                 Sao Paulo                          56,600       155.07

 

 

 Canada                 Calgary                            38,500       105.48

 

 

 Canada                 Montreal                           51,300       140.55

 

 

 Canada                 Ottawa                             43,600       119.45

 

 

 Canada                 Quebec                             34,900        95.62

 

 

 Canada                 Toronto                            45,600       124.93

 

 

 Canada                 Vancouver                          43,700       119.73

 

 

 Cayman Islands         Grand Cayman                       48,000       131.51

 

 

 Chile                  Santiago                           40,600       111.23

 

 

 China                  Beijing                            71,200       195.07

 

 

 China                  Hong Kong                         114,300       313.15

 

 

 China                  Shanghai                           57,001       156.17

 

 

 Colombia               Bogota                             58,700       160.82

 

 

 Colombia               All cities other than Bogota       49,400       135.34

 

 

 Costa Rica             San Jose                           32,000        87.67

 

 

 Democratic Republic    Kinshasa                           42,000       115.07

 

 

 of the Congo

 

 

 Denmark                Copenhagen                         43,704       119.74

 

 

 Dominican Republic     Santo Domingo                      45,500       124.66

 

 

 Ecuador                Guayaquil                          30,800        84.38

 

 

 Ecuador                Quito                              38,200       104.66

 

 

 El Salvador            San Salvador                       32,000        87.67

 

 

 Estonia                Tallinn                            46,600       127.67

 

 

 France                 Garches                            66,400       181.92

 

 

 France                 Lyon                               36,700       100.55

 

 

 France                 Marseille                          35,800        98.08

 

 

 France                 Paris                              66,400       181.92

 

 

 France                 Sevres                             66,400       181.92

 

 

 France                 Suresnes                           66,400       181.92

 

 

 France                 Versailles                         66,400       181.92

 

 

 France                 All cities other than              31,900        87.40

 

                        Garches, Le Havre, Lyon,

 

                        Marseille, Montpellier,

 

                        Paris, Sevres, Suresnes, and

 

                        Versailles

 

 

 Germany                Babenhausen                        32,600        89.32

 

 

 Germany                Baumholder                         32,300        88.49

 

 

 Germany                Berlin                             39,800       109.04

 

 

 Germany                Birkenfeld                         32,300        88.49

 

 

 Germany                Boeblingen                         39,500       108.22

 

 

 Germany                Bonn                               42,000       115.07

 

 

 Germany                Cologne                            56,200       153.97

 

 

 Germany                Darmstadt                          32,600        89.32

 

 

 Germany                Frankfurt am Main                  34,000        93.15

 

 

 Germany                Gelnhausen                         41,000       112.33

 

 

 Germany                Giessen                            36,000        98.63

 

 

 Germany                Grafenwoehr                        32,900        90.14

 

 

 Germany                Hanau                              41,000       112.33

 

 

 Germany                Idar-Oberstein                     32,300        88.49

 

 

 Germany                Ingolstadt                         46,500       127.40

 

 

 Germany                Kaiserslautern, Landkreis          39,800       109.04

 

 

 Germany                Karlsruhe                          31,400        86.03

 

 

 Germany                Koblenz                            32,000        87.67

 

 

 Germany                Ludwigsburg                        39,500       108.22

 

 

 Germany                Mainz                              43,400       118.90

 

 

 Germany                Munich                             46,500       127.40

 

 

 Germany                Nellingen                          39,500       108.22

 

 

 Germany                Neubruecke                         32,300        88.49

 

 

 Germany                Ober Ramstadt                      32,600        89.32

 

 

 Germany                Pfullendorf                        32,000        87.67

 

 

 Germany                Pirmasens                          39,800       109.04

 

 

 Germany                Sembach                            39,800       109.04

 

 

 Germany                Stuttgart                          39,500       108.22

 

 

 Germany                Vilseck                            32,900        90.14

 

 

 Germany                Wahn                               42,000       115.07

 

 

 Germany                Wiesbaden                          43,400       118.90

 

 

 Germany                Zweibrueken                        39,800       109.04

 

 

 Germany                All cities other than              32,000        87.67

 

                        Augsburg, Babenhausen, Bad

 

                        Aibling, Bad Kreuznach, Bad

 

                        Nauheim, Baumholder,

 

                        Berchtesgaden, Berlin,

 

                        Birkenfeld, Boeblingen,

 

                        Bonn, Bremen, Bremerhaven,

 

                        Butzbach, Cologne,

 

                        Darmstadt, Delmenhorst,

 

                        Duesseldorf, Erlangen,

 

                        Flensburg, Frankfurt am

 

                        Main, Friedberg, Fuerth,

 

                        Garlstedt, Garmisch-Partenkirchen,

 

                        Geilenkirchen, Gelnhausen,

 

                        Germersheim, Giebelstadt,

 

                        Grafenwoehr, Grefrath,

 

                        Greven, Gruenstadt, Hamburg,

 

                        Hanau, Handorf, Hannover,

 

                        Heidelberg, Heilbronn,

 

                        Herongen, Idar-Oberstein,

 

                        Ingolstadt, Kaiserslautern,

 

                        Landkreis, Kalkar,

 

                        Karlsruhe, Kerpen,

 

                        Kitzingen, Koblenz, Leimen,

 

                        Leipzig, Ludwigsburg, Mainz,

 

                        Mannheim, Mayen, Moenchen-

 

                        Gladbach, Muenster, Munich,

 

                        Nellingen, Neubruecke,

 

                        Noervenich, Nuernberg, Ober

 

                        Ramstadt, Oberammergau,

 

                        Osterholz-Scharmbeck,

 

                        Pirmasens, Rheinau,

 

                        Rheinberg, Schwabach,

 

                        Schwetzingen, Seckenheim,

 

                        Sembach, Stuttgart,

 

                        Twisteden, Vilseck, Wahn,

 

                        Wertheim, Wiesbaden, Worms,

 

                        Wuerzburg, Zirndorf, and

 

                        Zweibrueken

 

 

 Ghana                  Accra                              36,000        98.63

 

 

 Greece                 Athens                             32,500        89.04

 

 

 Greece                 Elefsis                            32,500        89.04

 

 

 Greece                 Ellinikon                          32,500        89.04

 

 

 Greece                 Mt. Parnis                         32,500        89.04

 

 

 Greece                 Mt. Pateras                        32,500        89.04

 

 

 Greece                 Nea Makri                          32,500        89.04

 

 

 Greece                 Piraeus                            32,500        89.04

 

 

 Greece                 Tanagra                            32,500        89.04

 

 

 Guatemala              Guatemala City                     41,800       114.52

 

 

 Guinea                 Conakry                            51,300       140.55

 

 

 Guyana                 Georgetown                         35,000        95.89

 

 

 Holy See, The          Holy See, The                      44,200       121.10

 

 

 Hungary                Budapest                           32,500        89.04

 

 

 Hungary                Papá                               44,500       121.92

 

 

 India                  Mumbai                             67,920       186.08

 

 

 India                  New Delhi                          56,124       153.76

 

 

 Indonesia              Jakarta                            37,776       103.50

 

 

 Ireland                Dublin                             38,400       105.21

 

 

 Israel                 Tel Aviv                           50,800       139.18

 

 

 Italy                  Genoa                              41,800       114.52

 

 

 Italy                  Gioia Tauro                        31,200        85.48

 

 

 Italy                  La Spezia                          40,400       110.68

 

 

 Italy                  Milan                              66,000       180.82

 

 

 Italy                  Naples                             44,300       121.37

 

 

 Italy                  Parma                              33,500        91.78

 

 

 Italy                  Pordenone-Aviano                   34,300        93.97

 

 

 Italy                  Rome                               44,200       121.10

 

 

 Italy                  Turin                              33,100        90.68

 

 

 Italy                  Vicenza                            36,000        98.63

 

 

 Jamaica                Kingston                           41,200       112.88

 

 

 Japan                  Atsugi                             38,200       104.66

 

 

 Japan                  Camp Zama                          38,200       104.66

 

 

 Japan                  Chiba-Ken                          38,200       104.66

 

 

 Japan                  Fussa                              38,200       104.66

 

 

 Japan                  Gifu                               74,300       203.56

 

 

 Japan                  Haneda                             38,200       104.66

 

 

 Japan                  Kanagawa-Ken                       38,200       104.66

 

 

 Japan                  Komaki                             74,300       203.56

 

 

 Japan                  Machidi-Shi                        38,200       104.66

 

 

 Japan                  Nagoya                             74,300       203.56

 

 

 Japan                  Okinawa Prefecture                 53,000       145.21

 

 

 Japan                  Osaka-Kobe                         90,664       248.39

 

 

 Japan                  Sagamihara                         38,200       104.66

 

 

 Japan                  Saitama-Ken                        38,200       104.66

 

 

 Japan                  Sasebo                             32,000        87.67

 

 

 Japan                  Tachikawa                          38,200       104.66

 

 

 Japan                  Tokyo                              85,700       234.79

 

 

 Japan                  Tokyo-to                           38,200       104.66

 

 

 Japan                  Yokohama                           47,000       128.77

 

 

 Japan                  Yokosuka                           44,900       123.01

 

 

 Japan                  Yokota                             36,500       100.00

 

 

 Kazakhstan             Almaty                             48,000       131.51

 

 

 Korea                  Camp Colbern                       54,200       148.49

 

 

 Korea                  Camp Market                        54,900       150.41

 

 

 Korea                  Camp Mercer                        54,200       148.49

 

 

 Korea                  K-16                               54,900       150.41

 

 

 Korea                  Kimpo Airfield                     54,900       150.41

 

 

 Korea                  Munsan                             31,500        86.30

 

 

 Korea                  Osan AB                            34,300        93.97

 

 

 Korea                  Pyongtaek                          39,200       107.40

 

 

 Korea                  Seoul                              54,900       150.41

 

 

 Korea                  Suwon                              54,900       150.41

 

 

 Korea                  Taegu                              33,400        91.51

 

 

 Korea                  Tongduchon                         35,200        96.44

 

 

 Kuwait                 Kuwait City                        64,400       176.44

 

 

 Kuwait                 All cities other than Kuwait       57,700       158.08

 

                        City

 

 

 Luxembourg             Luxembourg                         36,200        99.18

 

 

 Macedonia              Skopje                             35,400        96.99

 

 

 Malaysia               Kuala Lumpur                       46,200       126.58

 

 

 Malaysia               All cities other than Kuala        33,700        92.33

 

                        Lumpur

 

 

 Malta                  Malta                              55,100       150.96

 

 

 Mexico                 Mazatlan                           31,000        84.93

 

 

 Mexico                 Merida                             37,900       103.84

 

 

 Mexico                 Mexico City                        47,900       131.23

 

 

 Mexico                 Monterrey                          33,200        90.96

 

 

 Mexico                 All cities other than Ciudad       39,400       107.95

 

                        Juarez, Cuernavaca,

 

                        Guadalajara, Hermosillo,

 

                        Matamoros, Mazatlan, Merida,

 

                        Metapa, Mexico City,

 

                        Monterrey, Nogales, Nuevo

 

                        Laredo, Reynosa, Tapachula,

 

                        Tijuana, Tuxtla Gutierrez,

 

                        and Veracruz

 

 

 Mozambique             Maputo                             39,500       108.22

 

 

 Namibia                Windhoek                           32,100        87.95

 

 

 Netherlands            Amsterdam                          52,900       144.93

 

 

 Netherlands            Aruba                              36,000        98.63

 

 

 Netherlands            Brunssum                           32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Eygelshoven                        32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Hague, The                         52,700       144.38

 

 

 Netherlands            Heerlen                            32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Hoensbroek                         32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Hulsberg                           32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Kerkrade                           32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Landgraaf                          32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Maastricht                         32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Papendrecht                        31,700        86.85

 

 

 Netherlands            Rotterdam                          31,700        86.85

 

 

 Netherlands            Schaesburg                         32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Schinnen                           32,400        88.77

 

 

 Netherlands            Schiphol                           52,900       144.93

 

 

 Netherlands            Ypenburg                           52,700       144.38

 

 

 Netherlands            All cities other than              31,300        85.75

 

                        Amsterdam, Aruba, Brunssum,

 

                        Coevorden, Eygelshoven, The

 

                        Hague, Heerlen, Hoensbroek,

 

                        Hulsberg, Kerkrade,

 

                        Landgraaf, Maastricht,

 

                        Margraten, Papendrecht,

 

                        Rotterdam, Schaesburg,

 

                        Schinnen, Schiphol, and

 

                        Ypenburg

 

 

 Netherlands Antilles   Curacao                            45,800       125.48

 

 

 New Zealand            Auckland                           35,700        97.81

 

 

 New Zealand            Christchurch                       32,100        87.95

 

 

 New Zealand            Wellington                         33,800        92.60

 

 

 Nicaragua              Managua                            31,800        87.12

 

 

 Nigeria                Abuja                              36,000        98.63

 

 

 Norway                 Oslo                               35,200        96.44

 

 

 Oman                   Muscat                             41,300       113.15

 

 

 Panama                 Panama City                        35,500        97.26

 

 

 Paraguay               Asuncion                           31,100        85.21

 

 

 Peru                   Lima                               39,100       107.12

 

 

 Philippines            Cavite                             34,000        93.15

 

 

 Philippines            Manila                             37,380       102.41

 

 

 Portugal               Alverca                            40,400       110.68

 

 

 Portugal               Lisbon                             40,400       110.68

 

 

 Qatar                  Al Udeid (in All Cities)           32,400        88.77

 

 

 Qatar                  Doha                               42,744       117.11

 

 

 Qatar                  All cities other than Doha         32,400        88.77

 

 

 Russia                 Moscow                            108,000       295.89

 

 

 Russia                 Saint Petersburg                   60,000       164.38

 

 

 Russia                 Sakhalin Island                    77,500       212.33

 

 

 Russia                 Vladivostok                        77,500       212.33

 

 

 Russia                 Yekaterinburg                      47,400       129.86

 

 

 Rwanda                 Kigali                             31,500        86.30

 

 

 Saudi Arabia           Jeddah                             30,667        84.02

 

 

 Saudi Arabia           Riyadh                             40,000       109.59

 

 

 Singapore              Singapore                          75,900       207.95

 

 

 Slovenia               Ljubljana                          46,400       127.12

 

 

 South Africa           Pretoria                           39,300       107.67

 

 

 Spain                  Barcelona                          40,600       111.23

 

 

 Spain                  Madrid                             53,900       147.67

 

 

 Spain                  Rota                               32,900        90.14

 

 

 Spain                  Valencia                           31,000        84.93

 

 

 Suriname               Paramaribo                         33,000        90.41

 

 

 Switzerland            Bern                               63,000       172.60

 

 

 Switzerland            Geneva                             90,600       248.22

 

 

 Switzerland            Zurich                             39,219       107.45

 

 

 Switzerland            All cities other than Bern,        32,900        90.14

 

                        Geneva, and Zurich

 

 

 Taiwan                 Taipei                             46,188       126.54

 

 

 Tanzania               Dar Es Salaam                      44,000       120.55

 

 

 Thailand               Bangkok                            59,000       161.64

 

 

 Trinidad and Tobago    Port of Spain                      54,500       149.32

 

 

 Turkey                 Izmir-Cigli                        31,600        86.58

 

 

 Turkey                 Yamanlar                           31,600        86.58

 

 

 Ukraine                Kiev                               72,000       197.26

 

 

 United Arab Emirates   Abu Dhabi                          49,687       136.13

 

 

 United Arab Emirates   Dubai                              57,174       156.64

 

 

 United Kingdom         Basingstoke                        41,099       112.60

 

 

 United Kingdom         Bath                               41,000       112.33

 

 

 United Kingdom         Bracknell                          62,100       170.14

 

 

 United Kingdom         Bristol                            31,300        85.75

 

 

 United Kingdom         Brookwood                          34,300        93.97

 

 

 United Kingdom         Cambridge                          40,700       111.51

 

 

 United Kingdom         Caversham                          73,800       202.19

 

 

 United Kingdom         Cheltenham                         49,600       135.89

 

 

 United Kingdom         Croughton                          35,000        95.89

 

 

 United Kingdom         Fairford                           34,000        93.15

 

 

 United Kingdom         Farnborough                        54,700       149.86

 

 

 United Kingdom         Felixstowe                         32,900        90.14

 

 

 United Kingdom         Gibraltar                          44,616       122.24

 

 

 United Kingdom         Harrogate                          36,800       100.82

 

 

 United Kingdom         High Wycombe                       62,100       170.14

 

 

 United Kingdom         Huntingdon                         34,300        93.97

 

 

 United Kingdom         Kemble                             34,000        93.15

 

 

 United Kingdom         Lakenheath                         43,900       120.27

 

 

 United Kingdom         Liverpool                          30,900        84.66

 

 

 United Kingdom         London                             68,700       188.22

 

 

 United Kingdom         Loudwater                          54,200       148.49

 

 

 United Kingdom         Menwith Hill                       36,800       100.82

 

 

 United Kingdom         Mildenhall                         43,900       120.27

 

 

 United Kingdom         Oxfordshire                        34,500        94.52

 

 

 United Kingdom         Plymouth                           34,500        94.52

 

 

 United Kingdom         Portsmouth                         34,500        94.52

 

 

 United Kingdom         Reading                            62,100       170.14

 

 

 United Kingdom         Rochester                          35,400        96.99

 

 

 United Kingdom         Samlesbury                         34,300        93.97

 

 

 United Kingdom         Southampton                        44,200       121.10

 

 

 United Kingdom         Surrey                             48,402       132.61

 

 

 United Kingdom         Waterbeach                         35,300        96.71

 

 

 United Kingdom         Wiltshire                          32,800        89.86

 

 

 United Kingdom         All cities other than              34,300       93.97

 

                        Basingstoke, Bath, Belfast,

 

                        Birmingham, Bracknell,

 

                        Bristol, Brookwood, Brough,

 

                        Cambridge, Caversham,

 

                        Chelmsford, Cheltenham,

 

                        Chicksands, Croughton,

 

                        Dunstable, Edinburgh,

 

                        Edzell, Fairford,

 

                        Farnborough, Felixstowe, Ft.

 

                        Halstead, Gibraltar,

 

                        Glenrothes, Greenham Common,

 

                        Harrogate, High Wycombe,

 

                        Huntingdon, Hythe, Kemble,

 

                        Lakenheath, Liverpool,

 

                        London, Loudwater, Menwith

 

                        Hill, Mildenhall,

 

                        Nottingham, Oxfordshire,

 

                        Plymouth, Portsmouth,

 

                        Reading, Rochester,

 

                        Samlesbury, Southampton,

 

                        Surrey, Waterbeach, Welford,

 

                        West Byfleet, and Wiltshire

 

 

 Venezuela              Caracas                            57,000       156.16

 

 

 Vietnam                Hanoi                              46,800       128.22

 

 

 Vietnam                Ho Chi Minh City                   42,000       115.07

 

 

SECTION 4. ELECTION TO APPLY 2017 ADJUSTED LIMITATIONS TO 2016 TAXABLE YEAR

For some locations, the limitation on housing expenses provided in Section 3 of this notice may be higher than the limitation on housing expenses provided in the "Table of Adjusted Limitations for 2016" in Notice 2016-21. A qualified individual incurring housing expenses in such a location during 2016 may apply the adjusted limitation on housing expenses provided in Section 3 of this notice for 2016 in lieu of the amounts provided in the "Table of Adjusted Limitations for 2016" in Notice 2016-21 (and as set forth in the Instructions to Form 2555, Foreign Earned Income, for 2016).

The Treasury Department and the IRS anticipate that future annual notices providing adjustments to housing expense limitations will make a similar election available to qualified individuals that incur housing expenses in the immediately preceding year. For example, when adjusted housing expense limitations for 2018 are issued, it is expected that taxpayers will be permitted to apply those adjusted limitations to the 2017 taxable year.

SECTION 5. Filing Prior Year or Amended Tax Returns

Notice 2011-8, 2011-1 C.B. 503; Notice 2012-19, 2012-1 C.B. 440; Notice 2013-31, 2013-1 C.B. 1099; Notice 2014-29, 2014-1 C.B. 991; Notice 2015-33, 2015-18 I.R.B. 934; and Notice 2016-21, 2016-1 C.B. 465, are relisted to assist those individuals who are filing prior year or amended tax returns.

EFFECT ON OTHER DOCUMENTS

This notice supersedes Notice 2006-87, 2006-2 C.B. 766; Notice 2007-25, 2007-1 C.B. 760; Notice 2007-77, 2007-2 C.B. 735; Notice 2008-107, 2008-2 C.B. 1266; Notice 2010-27, 2010-1 C.B. 531; Notice 2011-8, 2011-1 C.B. 503; Notice 2012-19, 2012-1 C.B. 440; Notice 2013-31, 2013-1 C.B. 1099; Notice 2014-29, 2014-1 C.B. 991; Notice 2015-33, 2015-18 I.R.B. 934; and Notice 2016-21, 2016-1 C.B. 465.

EFFECTIVE DATE

This notice is effective for taxable years beginning on or after January 1, 2017. However, as provided in Section 4, a taxpayer may elect to apply the 2017 adjusted housing limitations contained in Section 3 of this notice to his or her taxable year beginning in 2016.

DRAFTING INFORMATION

The principal author of this notice is Kate Y. Hwa of the Office of Associate Chief Counsel (International). For further information regarding this notice contact Kate Y. Hwa on (202) 317-6934 (not a toll-free call).

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